Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Örneği ve Zorunlu Bilgiler

Vergi mahkemesi dava dilekçesi, vergi/ceza ihbarnamesi, ödeme emri veya haciz gibi bir vergi işlemine karşı vergi mahkemesinde dava açmak için verilen imzalı dilekçedir (İYUK m.3/1). Bu yazı, kendisine ihbarname veya ödeme emri tebliğ edilen ve vergi davasını açarken dilekçesini kendisi hazırlamak isteyen mükellef için yazılmıştır. Aşağıda iki vergi mahkemesi dava dilekçesi örneği yer alır: tarhiyat ve cezaya karşı açılan iptal davası dilekçesi (otuz gün, İYUK m.7/1) ile ödeme emrine karşı açılan dava dilekçesi (on beş gün, 6183 sayılı Kanun m.58/1). Vergi mahkemesinin görevi, yetkisi ve yargılama aşamaları için vergi mahkemesi ve vergi davası yazımıza bakılabilir.

1. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Örneği: Öne Çıkanlar

• Vergi mahkemesi dava dilekçesi, vergi mahkemesi başkanlığına hitaben yazılır ve imzalanır (İYUK m.3/1).
• Vergi davası dilekçesinde verginin veya cezanın türü ve yılı, ihbarnamenin tarihi ve numarası ile varsa mükellef hesap numarası ayrıca gösterilir (İYUK m.3/2-e).
• İhbarnameye karşı dava süresi tebliği izleyen günden itibaren otuz gün, ödeme emrine karşı süre tebliğden itibaren on beş gündür (İYUK m.7; 6183 sayılı Kanun m.58/1).
• Tahsilat işlemlerine karşı açılan davada tahsil kendiliğinden durmaz; yürütmenin durdurulması dilekçede ayrıca istenir (İYUK m.27/4).
• Dilekçe eksikse otuz gün içinde yenilenmek üzere reddedilir; yeni dilekçeden ayrıca harç alınmaz (İYUK m.15/1-d, m.15/3).

2. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesinde Bulunması Gereken Bilgiler

Vergi mahkemesi dava dilekçesinde bulunması gereken bilgiler İdari Yargılama Usulü Kanunu’nda sayılmıştır. Vergi davasına özgü iki bent (d ve e), idare mahkemesine verilen iptal davası dilekçesinde bulunmayan bilgileri ister (İYUK m.3/2):

• Taraflar: Tarafların ve varsa vekillerinin veya temsilcilerinin ad ve soyadları veya unvanları ile adresleri; gerçek kişilerin T.C. kimlik numarası (m.3/2-a).
• Konu, sebep ve deliller: Davanın konusu, hukuka aykırılık sebepleri ve dayanılan deliller (m.3/2-b).
• Tebliğ tarihi: Dava konusu işlemin yazılı bildirim tarihi (m.3/2-c). Dava açma süresi bu tarihi izleyen günden başladığı için tarihin doğru yazılması süre denetimini kolaylaştırır (İYUK m.7/2-b).
• Uyuşmazlık konusu miktar: Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunların zam ve cezalarına ilişkin davalarda dava konusu tutar (m.3/2-d).
• Vergiye özgü bilgiler: Davanın ilgili olduğu verginin veya vergi cezasının türü ve yılı, tebliğ edilen ihbarnamenin tarihi ve numarası, varsa mükellef hesap numarası (m.3/2-e).

Dava konusu kararın ve belgelerin asılları veya örnekleri dilekçeye eklenir. Dilekçe ile ekli evrakın örnekleri karşı taraf sayısından bir fazla olur (İYUK m.3/3); tek davalı idare varsa dilekçe ve ekler iki takım hazırlanır.

Vergi mahkemesi dava dilekçesinde hukuka aykırılık sebepleri, işlemin yetki, şekil, sebep, konu ve maksat yönlerinden hangisiyle hukuka aykırı olduğu gösterilerek yazılabilir; iptal davası bu beş yönden birine dayanılarak açılır (İYUK m.2/1-a). Dava konusu olabilecek işlemler Vergi Usul Kanunu’nda sayılmıştır: verginin tarh edilmesi, cezanın kesilmesi, tadilat ve takdir komisyonu kararlarının tebliği ve tevkif yoluyla alınan vergilerde ödemenin yapılıp verginin kesilmesi (VUK m.378/1). Mükellef, kendi beyan ettiği matraha ve bu matrah üzerinden tarh edilen vergiye karşı dava açamaz (VUK m.378/2); beyana itiraz yolu ihtirazi kayıtla beyan ve dava yazımızda anlatılmıştır.

3. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Örneği (Vergi/Ceza İhbarnamesine Karşı)

Bu ilk vergi davası dilekçe örneği, vergi/ceza ihbarnamesiyle tarh edilen vergiye ve kesilen cezaya karşı açılan dava içindir. Bu dava, ihbarnamenin tebliğini izleyen günden itibaren otuz gün içinde açılır (İYUK m.7). Yetkili mahkeme, vergiyi tarh ve tahakkuk ettiren, cezayı kesen dairenin bulunduğu yerdeki vergi mahkemesidir (İYUK m.37/a). Bu davada tahsil kendiliğinden durduğu için yürütmenin durdurulması istemi zorunlu değildir (İYUK m.27/4). Aşağıdaki örnek, köşeli parantez içindeki yerler dosyanın bilgileriyle doldurularak kullanılır:

[İL] VERGİ MAHKEMESİ BAŞKANLIĞINA

DAVACI                  : [Ad Soyad / Unvan]
T.C. KİMLİK NO          : [Gerçek kişide T.C. kimlik numarası]
MÜKELLEF HESAP NO       : [Varsa vergi kimlik / mükellef hesap numarası]
ADRES                   : [Tebligat adresi]
VEKİLİ                  : [Varsa vekilin adı soyadı ve adresi]

DAVALI                  : [İşlemi yapan vergi dairesinin adı] Vergi Dairesi Müdürlüğü

DAVA KONUSU             : [Tarih] tarihli ve [numara] sayılı vergi/ceza ihbarnamesi
                          ile [yıl/dönem] dönemi için tarh edilen [tutar] TL
                          [vergi türü] ile kesilen [tutar] TL [ceza türü] cezasının
                          kaldırılması (iptali) istemidir.

VERGİNİN / CEZANIN
TÜRÜ VE YILI            : [Örneğin: Katma değer vergisi ve vergi ziyaı cezası, 2025]
İHBARNAMENİN TARİHİ
VE NUMARASI             : [Tarih] / [Numara]
UYUŞMAZLIK KONUSU MİKTAR: Vergi [tutar] TL + ceza [tutar] TL = toplam [tutar] TL
TEBLİĞ TARİHİ           : [İhbarnamenin tebliğ edildiği tarih]

AÇIKLAMALAR             :

1. [İncelemenin veya tarhiyatın dayandığı olay: hangi dönem, hangi rapor, hangi
   tespit.]

2. [İşlemin neden hukuka aykırı olduğu: tespitin dayandığı olgunun yanlışlığı,
   matrahın hatalı hesaplanması, yanlış kanun maddesinin uygulanması gibi. Her
   sebep ayrı paragrafta ve dayandığı belgeyle birlikte yazılır.]

3. [Cezaya özgü itirazlar: ceza türünün, oranın veya tekrar hükmünün yanlış
   uygulandığı iddiası varsa ayrıca yazılır.]

HUKUKİ SEBEPLER         : 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu, 213 sayılı
                          Vergi Usul Kanunu ve ilgili mevzuat.

DELİLLER                : Vergi/ceza ihbarnamesi, vergi inceleme raporu ve
                          tutanakları, beyannameler, defter ve belgeler, bilirkişi
                          incelemesi ve her türlü yasal delil.

SONUÇ VE İSTEM          : Yukarıda açıklanan ve re'sen görülecek nedenlerle,
                          dava konusu vergi ve cezanın kaldırılmasına (iptaline),
                          yargılama giderlerinin davalı idareye yükletilmesine
                          karar verilmesini saygılarımla arz ederim. [Tarih]

                                                        Davacı
                                                        [Ad Soyad]
                                                        [İmza]

EKLER:
1. Vergi/ceza ihbarnamesi örneği
2. Tebliğ belgesi (tebliğ tarihini gösteren belge)
3. Vergi inceleme raporu örneği (tebliğ edilmişse)
4. Dayanılan diğer belgeler
5. Vekil varsa vekaletname örneği

3.1. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesini İşleme Göre Uyarlamak

Vergi mahkemesi dava dilekçesi örneği, dava konusu işlemin türüne göre üç yerde değişir:

• Yalnız ceza kesilmişse: Dava konusu satırında yalnız ceza yazılır. Özel usulsüzlük veya usulsüzlük cezasında verginin türü satırına cezanın dayandığı yükümlülük ve dönem yazılır. Ceza türleri vergi cezaları yazımızda ayrılmıştır.
• Tarhiyatın bir kısmına dava açılıyorsa: Uyuşmazlık konusu miktar satırına yalnız dava edilen tutar yazılır. Tarhiyata karşı açılan davada tahsil yalnız dava konusu edilen bölüm için durur (İYUK m.27/4).
• Birden fazla ihbarname varsa: Her idari işlem aleyhine ayrı dava açılır; ancak aralarında maddi veya hukuki yönden bağlılık ya da sebep-sonuç ilişkisi bulunan işlemlere karşı bir dilekçe ile dava açılabilir (İYUK m.5/1). Bu durumda her ihbarnamenin tarihi, numarası ve tutarı ayrı ayrı yazılır.

Tarhiyat bir vergi inceleme raporuna dayanıyorsa raporun tebliği ve inceleme sırasındaki haklar vergi incelemesi süreci ve mükellef hakları yazımızda anlatılmıştır. İhbarname tebliğ edildikten sonra dava yerine uzlaşma veya indirim yolunun seçilip seçilmeyeceği ayrı bir karardır; bu seçenekler vergi ceza ihbarnamesine itiraz yazımızda anlatılmıştır.

4. Ödeme Emrine Karşı Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Örneği

Aramalarda vergi borcuna itiraz dilekçesi olarak da geçen ödeme emrine karşı dava dilekçesi, ödeme emrinin tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde verilir ve üç sebepten birine dayanır: böyle bir borcun olmadığı, borcun kısmen ödendiği veya zamanaşımına uğradığı (6183 sayılı Kanun m.58/1). Yetkili mahkeme, ödeme emrini düzenleyen dairenin bulunduğu yerdeki vergi mahkemesidir (İYUK m.37/c). Tahsilat işlemine karşı açılan dava tahsili kendiliğinden durdurmadığı için örnekte yürütmenin durdurulması istemi yer alır (İYUK m.27/4):

[İL] VERGİ MAHKEMESİ BAŞKANLIĞINA

                                   YÜRÜTMENİN DURDURULMASI İSTEMLİDİR

DAVACI                  : [Ad Soyad / Unvan]
T.C. KİMLİK NO          : [Gerçek kişide T.C. kimlik numarası]
MÜKELLEF HESAP NO       : [Varsa]
ADRES                   : [Tebligat adresi]

DAVALI                  : [Ödeme emrini düzenleyen] Vergi Dairesi Müdürlüğü

DAVA KONUSU             : [Tarih] tarihli ve [numara] sayılı ödeme emrinin
                          iptali ve yürütmesinin durdurulması istemidir.

ÖDEME EMRİNE KONU
AMME ALACAĞI            : [Vergi türü, dönemi ve tutarı]
UYUŞMAZLIK KONUSU MİKTAR: [Dava edilen tutar] TL
TEBLİĞ TARİHİ           : [Ödeme emrinin tebliğ edildiği tarih]

AÇIKLAMALAR             :

1. [Ödeme emrinin konusu olan borcun kaynağı: hangi tahakkuk, hangi dönem.]

2. İtiraz sebebi: [Aşağıdakilerden dosyaya uyan yazılır.]
   a) Böyle bir borcum yoktur: [nedeni ve dayanağı belge].
   b) Borç kısmen ödenmiştir: [ödeme tarihi, tutarı, makbuz bilgisi]. Dava
      yalnız [tutar] TL'lik kısma ilişkindir.
   c) Borç zamanaşımına uğramıştır: [vade tarihi ve zamanaşımına ilişkin
      açıklama].

3. Yürütmenin durdurulması istemi: [Ödeme emrinin uygulanması halinde doğacak
   telafisi güç veya imkânsız zarar ile işlemin açıkça hukuka aykırı olduğunu
   gösteren somut açıklama.]

HUKUKİ SEBEPLER         : 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
                          Kanun, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu ve
                          ilgili mevzuat.

DELİLLER                : Ödeme emri, tahakkuk fişi, ödeme makbuzları, tebliğ
                          belgeleri ve her türlü yasal delil.

SONUÇ VE İSTEM          : Açıklanan nedenlerle öncelikle dava konusu ödeme
                          emrinin yürütmesinin durdurulmasına, yargılama sonunda
                          ödeme emrinin iptaline, yargılama giderlerinin davalı
                          idareye yükletilmesine karar verilmesini saygılarımla
                          arz ederim. [Tarih]

                                                        Davacı
                                                        [Ad Soyad]
                                                        [İmza]

EKLER:
1. Ödeme emri örneği ve tebliğ belgesi
2. Ödeme makbuzları veya borcun bulunmadığını gösteren belgeler
3. Vekil varsa vekaletname örneği

Borcun yalnız bir kısmına itiraz ediliyorsa o kısmın cihet ve miktarı dilekçede açıkça gösterilmelidir; gösterilmezse itiraz edilmemiş sayılır (6183 sayılı Kanun m.58/2). Zamanaşımı itirazında hangi sürenin işlediği vergi borcunda zamanaşımı yazımızda anlatılmıştır. Ödeme emrinin tebliğinden sonraki haciz ve mal bildirimi süreci ödeme emrine itiraz ve iptali davası yazımızda, hacze karşı dava e-hacze itiraz yazımızda anlatılmıştır.

5. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesine Eklenebilecek Talepler

Vergi mahkemesi dava dilekçesine, davanın konusuna göre üç talep eklenebilir:

• Yürütmenin durdurulması: Tahsilat işlemlerine ve ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine yapılan işlemlere karşı açılan davalar tahsili durdurmaz; bu davalarda yürütmenin durdurulması istenebilir (İYUK m.27/4). Mahkeme, işlemin uygulanması halinde telafisi güç veya imkânsız zararların doğması ve işlemin açıkça hukuka aykırı olması şartları birlikte gerçekleşirse yürütmeyi durdurabilir (İYUK m.27/2). Ayrıntılı örnek için yürütmenin durdurulması dilekçe örneği yazımıza bakılabilir.
• Duruşma: Kanundaki parasal sınırı aşan vergi davalarında taraflardan birinin isteği üzerine duruşma yapılır. Duruşma talebi dava dilekçesinde veya cevap ve savunmalarda ileri sürülür (İYUK m.17/1, m.17/3). Sınır her yıl yeniden değerleme oranında artırılır ve davanın açıldığı tarihteki sınır esas alınır (İYUK Ek m.1).
• Birden fazla işlem: Aralarında maddi veya hukuki bağlılık ya da sebep-sonuç ilişkisi bulunan işlemlere karşı tek dilekçeyle dava açılabilir (İYUK m.5/1). Birden fazla kişinin müşterek dilekçeyle dava açabilmesi için hak veya menfaatlerinde iştirak bulunması ve davaya yol açan maddi olay veya hukuki sebeplerin aynı olması gerekir (m.5/2).

6. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Nereye Verilir?

Vergi mahkemesi dava dilekçesi, davaya bakacak vergi mahkemesinin başkanlığına ya da ona gönderilmek üzere herhangi bir idare veya vergi mahkemesi başkanlığına verilebilir. İdare veya vergi mahkemesi bulunmayan yerlerde dilekçe asliye hukuk hâkimliğine, yurt dışında Türk konsolosluğuna verilebilir (İYUK m.4). Bu yerlere verilen dilekçeler en geç üç gün içinde ait olduğu mahkemeye taahhütlü olarak gönderilir (İYUK m.6/3).

Dava, dilekçe verildikten sonra harç ve posta ücreti alınıp dilekçe deftere kaydedildiği tarihte açılmış sayılır (İYUK m.6/1). Harç veya posta ücreti verilmeden ya da eksik verilerek dava açılmışsa, otuz gün içinde tamamlanması ilgiliye tebliğ edilir; tebligata rağmen yerine getirilmezse bildirim bir kez daha tekrarlanır ve süresinde tamamlanmazsa davanın açılmamış sayılmasına karar verilir (İYUK m.6/4). Vergi mahkemesi başvuru harcı ve posta giderinin 2026 tutarları vergi mahkemesi ve vergi davası yazımızda tablo halinde verilmiştir; dava türüne göre hesap için dava harcı hesaplama aracı kullanılabilir.

7. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Eksik veya Hatalıysa Ne Olur?

Vergi mahkemesi dava dilekçesi, verildikten sonra ilk incelemeden geçer: görev ve yetki, idari merci tecavüzü, ehliyet, kesin ve yürütülmesi gereken işlem, süre aşımı, husumet ve dilekçenin İYUK m.3 ve m.5’e uygunluğu sırasıyla incelenir (İYUK m.14/3). Hatanın türüne göre sonuç değişir (İYUK m.15/1):

• Dilekçe kanuna uygun değilse: Dilekçe, otuz gün içinde yeniden düzenlenmek veya eksikleri tamamlanmak üzere reddedilir (m.15/1-d). Yeni dilekçe için ayrıca harç alınmaz (m.15/3); yeni dilekçede aynı yanlışlıklar yapılırsa dava reddedilir (m.15/5).
• Davalı yanlış gösterilmişse: Dava reddedilmez; dilekçe, mahkemenin tespit edeceği gerçek hasma tebliğ edilir (m.15/1-c).
• Mahkeme görevli veya yetkili değilse: Dava görev veya yetki yönünden reddedilir ve dosya görevli veya yetkili mahkemeye gönderilir (m.15/1-a).
• Süre geçmişse veya kesin bir işlem yoksa: Dava reddedilir (m.14/3-d, m.14/3-e, m.15/1-b).

Genel idari işlemlere karşı hazırlanan dilekçe kalıbı için idari işlemin iptali dava dilekçesi yazımıza bakılabilir; o kalıpta vergiye özgü (d) ve (e) bentleri yer almaz.

7.1. Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Avukatsız Verilebilir mi?

Vergi mahkemesi dava dilekçesi avukatsız verilebilir: kanun dilekçenin imzalı olmasını arar ve ehliyetli kişinin avukat olmayan vekili tarafından açılan davada dilekçenin, otuz gün içinde bizzat veya bir avukat vasıtasıyla dava açılmak üzere reddedileceğini düzenler (İYUK m.3/1, m.15/1-d). Dilekçeyi kendisi hazırlayan kişi için şu kurallar dilekçenin veya davanın reddine yol açabilir:

• Süre: İhbarnameye karşı otuz gün, ödeme emrine karşı on beş gün geçirilirse dava reddedilir (İYUK m.7/1, m.15/1-b; 6183 sayılı Kanun m.58/1).
• Vergiye özgü bilgiler: Verginin türü ve yılı, ihbarnamenin tarihi ve numarası, uyuşmazlık konusu miktar yazılmazsa dilekçe yenilenmek üzere reddedilir (İYUK m.3/2-d, m.3/2-e, m.15/1-d).
• Kısmi itiraz: Ödeme emrinde borcun itiraz edilen kısmı açıkça gösterilmezse itiraz edilmemiş sayılır (6183 sayılı Kanun m.58/2).
• Tahsilin durması: Tahsilat işlemine karşı açılan davada yürütmenin durdurulması istenmezse tahsil sürer (İYUK m.27/4).

Dava konusu işlemin, sürenin ve itiraz sebeplerinin dilekçede bu kurallara göre gösterilmesi için bir avukattan destek alınabilir.